企業在贈送客戶禮品時，不僅涉及增值稅和所得稅的處理，還需要正確進行會計核算。以下從稅務處理和會計做賬兩方面進行說明：

一、稅務處理

1. 增值稅處理：企業購進的禮品用于贈送客戶時，若取得合規的增值稅專用發票，其進項稅額不得抵扣（因屬用于集體福利或個人消費）。已抵扣的需作進項稅額轉出處理。

1. 企業所得稅處理：

• 贈送禮品需視同銷售確認收入，按公允價值計算應納稅所得額

• 禮品支出屬于業務招待費范疇，按發生額的60%扣除，且不得超過當年銷售（營業）收入的5‰

• 需要代扣代繳個人所得稅（按“偶然所得”項目，稅率為20%）

二、會計做賬處理

1. 購進禮品時：
借：庫存商品
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款

2. 贈送禮品時：
借：管理費用-業務招待費
貸：庫存商品
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
應交稅費-應交個人所得稅

3. 代繳個人所得稅時：
借：應交稅費-應交個人所得稅
貸：銀行存款

三、注意事項

1. 保留完整的購買發票和贈送記錄
2. 準確計算禮品公允價值
3. 及時履行個人所得稅代扣代繳義務
4. 注意業務招待費的稅前扣除限額

通過規范的會計處理和稅務合規操作，企業既能維護客戶關系，又能有效控制稅務風險。